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第一講：金稅四期新征管環(huán)境下的稅務(wù)稽查

一、金稅四期的新變化

1. 稅務(wù)檢查精準(zhǔn)靶向

2. 職能部門數(shù)據(jù)共享

3. 納稅申報表智能預(yù)填

4. 業(yè)務(wù)辦理區(qū)域交互

5. 電子發(fā)票全面普及

6. 涉稅業(yè)務(wù)實名認(rèn)證

7. 辦稅服務(wù)廳智能辦稅

關(guān)注點：稅務(wù)檢查精準(zhǔn)靶向、職能部門數(shù)據(jù)共享

二、金稅四期稽查重點

1. 嚴(yán)查的9類企業(yè)

2. 嚴(yán)查的41種行為

3. 嚴(yán)查的10個風(fēng)險點

三、面對新征管環(huán)境下的稅務(wù)稽查，企業(yè)財務(wù)人員的應(yīng)對態(tài)度

1. 以敬畏之心對待財務(wù)工作

2. 規(guī)范業(yè)務(wù)處理，規(guī)避風(fēng)險

3. 加強(qiáng)企業(yè)與稅務(wù)部門溝通

第二講：企業(yè)所得稅的稅務(wù)稽查重點與應(yīng)對技巧

一、收入的稽查重點與應(yīng)對技巧

1. 銷售商品收入的確認(rèn)

關(guān)注點：需滿足收入確認(rèn)的條件，不得提前或延后

2. 提供勞務(wù)收入的確認(rèn)

3. 結(jié)算方式不同，收入的確認(rèn)時點不同

關(guān)注點：現(xiàn)銷、賒銷或分期收款、預(yù)收賬款方式收入的確認(rèn)時點太不同

4. 商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓、銷售退回的企業(yè)所得稅問題

思考：各自在發(fā)生時應(yīng)如何處理？

5. 實物折扣的收入確認(rèn)

6. 視同銷售的收入確認(rèn)

關(guān)注點1：視同銷售包括的業(yè)務(wù)范圍

關(guān)注點2：視同銷售中，企業(yè)所得稅與增值稅的區(qū)別

7. 租金收入的確認(rèn)（特別是跨年收租金的情況）

關(guān)注點：在處理上企業(yè)所得稅與增值稅的區(qū)別

二、成本的稽查重點與應(yīng)對技巧

1. 匯算清繳前是否存在已列成本，但未收到發(fā)票的情況？

2. 匯算清繳前是否存在已列職工薪酬，但尚未支付工資等情況？

3. 是否存在提前確認(rèn)成本的情況？

4. 是否存在虛開發(fā)票列成本的情況？

5. 固定資產(chǎn)折舊與無形資產(chǎn)攤銷是否按稅法規(guī)定進(jìn)行？

6. 房屋裝修費是否合規(guī)入賬？

三、費用的稽查重點與應(yīng)對技巧

1. 哪些憑證可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？

1）稅前扣除憑證三原則：真實性、合法性、關(guān)聯(lián)性，分別如何理解和操作？

2）稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證，分別包括哪些憑證？

3）稅前扣除憑證最遲取得時間？給出的公司管理建議是？

4）如果匯算清繳前尚未收到發(fā)票等憑證，之后還有稅前扣除的機(jī)會嗎?

5）當(dāng)年12月份的供應(yīng)商發(fā)票，在次年匯算清繳前還未收到，能稅前扣除嗎？如何加強(qiáng)管制？

6）從果農(nóng)個人處購買300元蘋果，無法取得發(fā)票，如何稅前扣除？

7）可以依據(jù)分割單進(jìn)行稅前扣除憑證的情形？

8）如果取得了不合規(guī)發(fā)票等，怎么辦？

9）對方無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證時，需準(zhǔn)備哪些資料以證實支出的真實性？

2. 哪些憑證由于不規(guī)范不可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？

關(guān)注點：重復(fù)打印的電子發(fā)票：如何規(guī)避重復(fù)報銷？哪些發(fā)票需填列備注欄？備注欄未填列，損失幾十萬

3. 業(yè)務(wù)招待費

思考1：業(yè)務(wù)招待費包括哪些內(nèi)容？

思考2：餐費都要記業(yè)務(wù)招待費嗎？

思考3：公司內(nèi)部會議產(chǎn)生的餐費，正確的操作方法？

4. 工資薪金

1）工資薪金中包括的內(nèi)容？

關(guān)注點1：工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工等

關(guān)注點2：與員工任職或受雇有關(guān)的其他支出

2）工資薪金稅前扣除三原則

關(guān)注點：實際發(fā)生、合理性（5要求）、與任職或者受雇有關(guān)

思考：合理性的五個條件是什么？

思考：如何理解“實際發(fā)生”？企業(yè)所得稅稅前扣除的“實際發(fā)生”截止時點是？

思考：從事自行建造自用設(shè)備的工人的職工薪酬計入到“在建工程”中了嗎？

5. 職工福利費

1）職工福利費具體包括哪些？

2）以福利費支出需符合什么條件？

思考1：食堂職工薪酬、固定資產(chǎn)的折舊等應(yīng)如何入賬？

思考2：職工福利費的限額？

3）利用集體福利、工作需要的籌劃方法

關(guān)注點1：避免從福利費和工會經(jīng)費中支付本單位職工人人有份的補貼、補助（正確認(rèn)識人人有份）

關(guān)注點2：餐費、誤餐補助的籌劃技巧（發(fā)放餐補、補貼飯卡、訂外賣、免費就餐、誤餐補助？）

關(guān)注點3：工作服的籌劃方法（高檔西裝屬于工作服嗎？）

關(guān)注點4：節(jié)日福利的納稅籌劃

關(guān)注點5：住房補貼、租房的籌劃方法

6. 職工教育經(jīng)費

思考1：企業(yè)購買圖書，如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

思考2：職工培訓(xùn)期間發(fā)生的住宿費、差旅費如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

思考3：企業(yè)管理人員的境外培訓(xùn)和考察費支出如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

7. 廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費

1）廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費的稅前扣除限額？

2）廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費的區(qū)別

思考：贊助支出是指？能稅前扣除嗎？

8. 罰金、罰款和被沒收財物的損失

9. 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金

思考：企業(yè)計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備能稅前扣除嗎？

10. 資產(chǎn)損失

思考：資產(chǎn)損失具體指哪些損失？能稅前扣除嗎？需準(zhǔn)備哪些資料留存?zhèn)洳椋?/span>

11. 研發(fā)費用

關(guān)注點：涉及加計扣除的需滿足哪些條件？科目如何科學(xué)設(shè)置？

12. 不征稅收入與免稅收入對應(yīng)支出的列支

關(guān)注點：不征稅收入用于支出的費用及所形成資產(chǎn)的折舊、攤銷都不能在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，免稅收入用于支出的費用及所形成資產(chǎn)的折舊、攤銷是可以稅前扣除

第三講：增值稅的稅務(wù)稽查重點與應(yīng)對技巧

一、不同結(jié)算方式下，增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間：現(xiàn)銷、賒銷、預(yù)收款方式等

二、商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣應(yīng)納增值稅的計算

1. 計算稅額是否準(zhǔn)確

2. 將現(xiàn)金折扣轉(zhuǎn)換成商業(yè)折扣可以少納稅

三、視同銷售業(yè)務(wù)

1. 視同銷售包括哪些業(yè)務(wù)

2. 買一贈一方式銷售商品，企業(yè)所得稅上應(yīng)視同銷售嗎？

3. 開票如何正確開具？可以少納稅？

關(guān)注點：將自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給員工作為福利，正確的做法是？

四、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)

1. 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的業(yè)務(wù)內(nèi)容

關(guān)注點：管理不善造成的存貨被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)等需進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

2. 自然災(zāi)害造成的，其相應(yīng)的進(jìn)項稅額還需轉(zhuǎn)出嗎？

3. 進(jìn)項稅額不得抵扣業(yè)務(wù)

思考：五一勞動節(jié)購入小家電發(fā)放給職工，其進(jìn)項稅額可以抵扣嗎？

4. 進(jìn)項稅額計算需準(zhǔn)確

1）差旅費發(fā)票：海陸空差旅費發(fā)票增值稅的抵扣：多抵扣一分，就少納稅一分

2）電子通行費發(fā)票進(jìn)項稅額的計算

第四講：個人所得稅的稅務(wù)稽查重點與應(yīng)對技巧

1. 固定納入工資的通訊補貼、交通補貼等是否正常預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅？如何籌劃應(yīng)對？

2. 人人有份的節(jié)日福利是否正常預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅？如何籌劃應(yīng)對？

3. 老板的高檔包是否應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅？

4. 個人的房租是否應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅？如何操作可免稅？

5. 私車公用的稽查重點與應(yīng)對技巧

1）私車汽油費能稅前扣除嗎？

2）私車過橋過路費能稅前扣除嗎？應(yīng)如何處理？

3）車輛保險能稅前扣除嗎？應(yīng)如何處理？

4）車輛大修費能稅前扣除嗎？

關(guān)注點1：普通職工的私車公用，費用可以稅前扣除的解決方案

關(guān)注點2：老板的私車公用，費用可以稅前扣除的解決方案

6. 股東因私借款年底未還，需按20%繳納個人所得稅，如何應(yīng)對？

7. 員工借款年底未還如何處理？

課程結(jié)束，總結(jié)及現(xiàn)場答疑

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